最近，许多小合伙人开始询问会计网络如何计算和支付跨地区运营的总部和分支机构的企业所得税。面对这个问题，我觉得我的思维就像一根纠结的线。我不清楚原因。我感到非常头痛。
事实上，找出这件事并不难。只要我们能抓住主线，我们就能轻松解决它。
01
分支机构的常见形式主要是分支机构、子公司、办事处等。分公司是总公司在其住所以外设立的从事经营活动的组织。不具有法人资格，不承担民事责任。
讨论分公司的企业所得税基本上就是讨论分公司的企业所得税。
国家税务总局2012年第57号公告给出了相关规定:
二级分行:总行按规定设立，取得的营业执照为非法人营业执照，财务、业务、人员均为总行统一会计管理下的分行。
以下五种二级分行不需要在当地缴纳企业所得税:
因此，总公司和分公司面临的所得税问题首先是确定分公司是否是可以在本地分配的二级分公司。
02
在确定分支机构符合二级分支机构在当地分配和缴纳企业所得税的条件后，必须解决分配比例和税额问题。这一步主要涉及计算。
(1)分配比例的计算公式
提示:
a使用的数据是分支机构前一年的数据。
b .三级及以下分支机构的三项内容一起计入二级分支机构的计算，分配比例一经确定，除特殊情况外，当年不得调整。
c .如果总行设立的部门具有主要的生产经营职能，且这三项内容与管理职能分开核算，则可作为二级分行
(2)税收分配的计算公式
根据2012年第57号公告的规定，合并企业所得税的50%在各分行按比例就地缴纳。50%将由总部分享。
提示:
一、合并纳税企业应缴纳的所得税额，按照企业所得税法计算，不仅包括预缴的税款，还包括结算时的补偿和退税。
案例描述
上海大佳公司是一家机械设备制造企业。为了生产经营，北京分公司和广州分公司分别于2016年1月和2017年1月成立，分别负责一系列产品的生产和销售。北京分行和广州分行符合二级分行现场缴纳企业所得税的条件，均为25%的企业所得税税率，不享受相关优惠政策。
假设达格公司2019年每个季度的实际利润总额为500万元。2019年最终结算时，达加公司计算的应纳税所得额为2500万元。
(1)进入公式计算各公司的分配比例:
广州分行持股比例=(1000÷3000)×0.35+(100÷300)×0.35+(800 2000)×0.3 = 35.33%
北京分行分配比例=(2000÷3000)×0.35+(200÷300)×0.35+(1200 2000)×0.3 = 64.67%
(2)提前计算分支机构应纳税额
总机构季度税收分配= 500×25×50% = 62.5万元
各分行分摊的税款总额= 500×25×50% = 62.5万元
广州分行分税制= 62.5×35.33% = 2.2881亿元
北京分行分税制= 62.5×64.67% = 4.0419亿元
2019年，达佳公司计算的应纳所得税总额= 500×4×25% = 500万元
(3)企业所得税结算时，应补税和退税
2019年，达佳公司结算时应缴纳的所得税金额= 2500×25% = 625万元
由于达佳公司已预缴500万元企业所得税，达佳公司需预缴125万元企业所得税。
总公司分享退税= 125×50% = 625，000元
各分行缴纳税款总额= 125×50% = 62.5万元
广州分行分享及补税= 62.5×35.33% = 2.2881亿元
北京分行分享及补税= 62.5×64.67% = 4.0419亿元
看了这个案例后，你对总公司和分公司的企业所得税处理流程有没有清楚的了解？掌握判断、比例计算和税收分配这三个关键词，这个问题下次就可以轻松解决了。
来自会计网，编辑:肖辉